Kryptoměny a daně 2026: bitcoin, ETH, staking
Kryptoměny (Bitcoin, Ethereum, stablecoiny i alternativní tokeny) podléhají v ČR dani z příjmů — zákon je klasifikuje jako jiný majetek, nikoli jako měnu ani cenný papír. To má praktické důsledky: kapitálové zisky jsou zdanitelné, ztráty omezeně použitelné a od roku 2025 platí specifická pravidla pro časový test a limity. Tento přehled rozebírá daňový režim kryptoměn pro rok 2026.
Daňová klasifikace kryptoměn
Finanční správa ČR od roku 2018 zveřejnila výklad, že kryptoměny jsou nehmotný movitý majetek — ne měna, ne cenný papír, ne investiční instrument v právním slova smyslu. Důsledky:
- Příjmy z prodeje patří do § 10 ZDP (ostatní příjmy)
- Nelze využít osvobození časovým testem 3 let jako u akcií (do roku 2024)
- Pravidla pro odpisy a daňové výdaje jsou omezenější
Od 1.1.2025 platí novela, která zavádí časový test 3 let i pro kryptoměny — držba déle než 3 roky a celkové roční prodeje pod určitým limitem osvobozují prodej od daně.
Časový test 3 let (od 2025)
Pro kryptoměny nabyté po 1.1.2025 (resp. obecně držené k 1.1.2025) platí časový test:
- Držba delší než 3 roky → osvobození od daně z příjmů
- Roční celkový příjem osvobozeného prodeje stropován na 40 mil. Kč (stejný jako u akcií)
- FIFO princip — prodej se přiřazuje nejstarším nákupům
Pro kryptoměny nakoupené před 1.1.2025 platí přechodné období — pokud držíte déle než 3 roky od nabytí, prodej v 2026 je osvobozen.
Limit 100 000 Kč ročního příjmu
Stejně jako u akcií platí: pokud celkový roční příjem (součet všech prodejů, ne zisku) z kryptoměn nepřesáhne 100 000 Kč, je osvobozen nezávisle na době držení.
Důležité: pravidlo se vztahuje na příjem, ne na zisk. Pokud prodáte BTC za 95 000 Kč (i s velkým ziskem), spadáte do osvobození. 110 000 Kč už ne — daní se zisk z celého obratu.
Pro retailové držitele s drobnými prodeji (např. zaplacení nákupu kartou s krypto cashback, výběr na účet pár tisíc Kč ročně) je toto pravidlo dostatečné — daň prakticky nepadne v úvahu.
Co je zdanitelná událost
Klíčové: které transakce vyvolávají daňovou povinnost:
- Prodej krypto za fiat (CZK, EUR, USD): zdanitelné — zisk = cena prodeje − cena nákupu
- Výměna jednoho coinu za jiný (BTC → ETH): zdanitelné — počítá se jako prodej BTC za tržní hodnotu a nákup ETH za stejnou hodnotu
- Použití kryptoměny k nákupu zboží/služby: zdanitelné — opět jako prodej za tržní hodnotu
- Staking, lending, airdrop: zdanitelný příjem v okamžiku přijetí (tržní hodnota v Kč)
- Mining: zdanitelný příjem v okamžiku přijetí — pro pravidelné minování může být klasifikováno jako podnikání (§ 7) místo § 10
- Převod mezi vlastními peněženkami: není zdanitelná událost
- Držení (HODL): není zdanitelná událost — daň vzniká až při prodeji/výměně
Výpočet zisku — FIFO a tržní cena
Pro výpočet zisku se uplatňuje FIFO princip (first-in, first-out) — prodávané kusy se přiřazují nejstarším nákupům.
Příklad:
- Leden 2024: nákup 1 BTC za 800 000 Kč
- Květen 2025: nákup 0,5 BTC za 700 000 Kč
- Březen 2026: prodej 0,8 BTC za 1 500 000 Kč
FIFO: prodej čerpá z lednové tranche (0,8 ks z 1 ks v ceně 800 000 Kč/BTC):
- Příjem: 1 500 000 Kč
- Výdaj: 0,8 × 800 000 = 640 000 Kč
- Zisk: 860 000 Kč
- Časový test 3 let? Lednová tranche v lednu 2024 — prodej v březnu 2026, jen 2 roky 2 měsíce → nesplněn
- Daň 15 %: 129 000 Kč
Stablecoiny a stablecoin → fiat
Stablecoiny (USDT, USDC, DAI) jsou daňově stejné jako jiné kryptoměny — výměna BTC za USDT je zdanitelná transakce, stejně jako USDT za USD/EUR.
To je častá past pro běžné držitele: „já jen převedl BTC na USDT, abych zafixoval zisk a nemusel platit daň" je z daňového hlediska chybné. Výměna BTC → USDT je daňová událost s povinností přiznat zisk.
Doporučení: zvažte daňové důsledky před každou výměnou. Pokud chcete „cashout" na konci roku, naplánujte ho s ohledem na časový test a limit příjmů.
DeFi, staking a yield farming
Pasivní příjmy z kryptoměn (staking rewards, lending, liquidity mining):
- Zdanitelné v okamžiku přijetí — tržní hodnota v Kč k tomu datu
- Patří do § 10 jako ostatní příjem
- Při pravidelnosti může finanční úřad reklasifikovat jako podnikání (§ 7) — s povinností registrace ŽÚ a sociálního/zdravotního pojištění
- Při následném prodeji odměny vzniká nová zdanitelná událost — počítá se od „nové" pořizovací ceny
Pro daňovou evidenci pasivních příjmů je nutné sledovat každý jednotlivý reward včetně data a hodnoty. Praktické pouze přes specializované krypto-daňové nástroje (Koinly, Cointracker, CoinTracking).
Mining
Pro rekreační mining (občasná těžba pár dolarů měsíčně) platí režim § 10. Pro pravidelnou těžbu jako činnost však:
- Klasifikace jako podnikání dle § 7 ZDP
- Povinnost živnostenského listu (volná živnost „Výroba, obchod a služby")
- Pojistné na sociální a zdravotní pojištění OSVČ
- Daňová evidence nebo účetnictví
- Při překročení obratu 2 mil. Kč povinnost DPH registrace
Hranice mezi „rekreační" a „podnikatelskou" těžbou je nejasná — finanční úřad zpravidla bere jako kritérium pravidelnost, organizovanost a obrat.
Praktická doporučení
- Veďte kompletní evidenci všech transakcí — vstupní cena, datum, množství. Bez evidence nelze prokázat výdaj při kontrole.
- Použijte specializovaný daňový nástroj (Koinly, Cointracking, Accointing) — import z burz přes API, automatický výpočet FIFO a daně.
- Pro dlouhodobé HODL strategie využijte časový test 3 let — odložení prodeje může ušetřit 15 % daně.
- Pro aktivní trading sledujte limit 100 000 Kč příjmu — strop platí na všechny krypto prodeje souhrnně.
- Při cross-border burzách (Binance, Coinbase, Kraken) ověřte daňové dopady případného reportingu — někteří broker nahlašují uživatele do národních daňových úřadů (DAC8 směrnice EU od 2026).
- Pro významné portfolio (řády milionů Kč) konzultujte s daňovým poradcem se zkušeností v kryptoměnách — chyby v klasifikaci jsou drahé.