Výdajový paušál 2026: 60/40/30 % a jak vybrat
Výdajový paušál je nástroj, který umožňuje OSVČ uplatnit místo skutečných výdajů procento z příjmů. Pro řadu drobných podnikatelů jde o nejvýhodnější způsob výpočtu daňového základu — vede k nižší dani z příjmů a zároveň výrazně snižuje administrativu. Tento článek vysvětluje, jaké sazby paušálu existují, kde jsou stropy, kdy se paušál vyplatí a jak ho v přiznání uplatnit.
Co je výdajový paušál
Místo aby OSVČ evidovala každý nákup, doklad a fakturu, může si v přiznání odečíst pevné procento z příjmů jako výdaje. Tím se vyhne vedení podrobné daňové evidence a riziku, že některý výdaj nebude finanční úřad uznávat.
Volba paušálu je každoroční a platí pro všechny příjmy z téhož druhu činnosti — nelze tedy kombinovat „část paušálem, část skutečnými výdaji" v rámci jednoho oboru.
Sazby paušálu — 80, 60, 40, 30 %
Sazba se odvíjí od druhu činnosti:
- 80 % — řemeslné živnosti, zemědělská výroba, lesnictví, vodní hospodářství
- 60 % — ostatní volné, vázané a koncesované živnosti (typicky služby, e-shop, programátoři bez autorských honorářů)
- 40 % — jiné podnikání (svobodná povolání bez živnosti — advokát, lékař, daňový poradce, autor)
- 30 % — příjmy z nájmu majetku zařazeného do obchodního majetku či pronájmu nezdaňovaného (typicky pronájem nemovitosti jako neživnostenský)
Většina OSVČ ve službách (IT, marketing, konzultace, doprava, e-shop) spadá pod 60 %. Řemeslníci (zedníci, instalatéři, elektrikáři) využívají 80 %. Lékaři, advokáti a další svobodná povolání bez živnostenského listu spadají pod 40 %.
Strop výdajového paušálu — 2 mil. Kč
Maximální výše uplatnitelných výdajů paušálem je stropována podle obratu:
- 80% paušál — strop výdajů 1 600 000 Kč (tj. 80 % z 2 mil. Kč)
- 60% paušál — strop 1 200 000 Kč
- 40% paušál — strop 800 000 Kč
- 30% paušál — strop 600 000 Kč
Pokud máte vyšší obrat, paušál stále lze využít, ale jen z prvních 2 mil. Kč. Z dalších příjmů se odečítají skutečné výdaje (nebo nulové, pokud nevedete evidenci). Při vysokém obratu se proto často vyplatí přejít na daňovou evidenci nebo účetnictví — viz srovnání režimů.
Kdy se paušál vyplatí a kdy ne
Paušál se vyplatí, pokud vaše skutečné výdaje jsou nižší než procento paušálu z příjmů. Klasické případy:
- IT konzultant s minimálními náklady (notebook + internet) a obratem 800 tis. — 60% paušál (480 tis. výdajů) je jasná výhra oproti reálným ~50 tis. Kč skutečných nákladů.
- Lektor s obratem 600 tis. a minimálními výdaji — 40% paušál (240 tis.) opět jasná volba.
- Řemeslník s vlastním nářadím a obratem 1,5 mil. — 80% paušál (1,2 mil. výdajů) zpravidla výhodnější než skutečné výdaje na materiál a auto.
- Provozovatel menšího e-shopu s obratem 1 mil. — 60% paušál (600 tis.) vs nákupy zboží za ~500 tis. — vyplatí se podle marže (nízkomaržní zboží spíš skutečné výdaje, vysokomaržní paušál).
Paušál nedává smysl, pokud:
- Vaše skutečné výdaje překračují procento paušálu (např. provozovna s vysokým nájemem a zaměstnanci)
- Investujete do dlouhodobého majetku, který chcete odpisovat (paušál to neumožňuje)
- Máte ztrátu — paušálem nikdy ztrátu neuplatníte (paušál vždy generuje kladný daňový základ)
Jak paušál uplatnit v přiznání
V daňovém přiznání (formulář DAP1 nebo elektronicky přes MOJE daně) se v sekci „příjmy z podnikání" vyplní:
- Celkové příjmy z podnikatelské činnosti (z fakturace, z hotovostních prodejů, případně z bankovního přehledu)
- Zaškrtnutí uplatňuji výdaje paušálem a volba sazby (80/60/40/30 %)
- Systém automaticky dopočítá daňový základ
Při paušálu nemusíte vést daňovou evidenci v plném rozsahu — postačí evidence příjmů (např. v Excelu nebo bance). Stále byste si však měli archivovat vydané faktury a doklady o příjmech po dobu 10 let pro případnou kontrolu.
Paušál vs paušální daň — pozor na rozdíl
Často dochází k záměně dvou pojmů:
- Výdajový paušál — odpočet procentem v přiznání (tento článek)
- Paušální daň — měsíční platba namísto přiznání (viz paušální daň OSVČ 2026)
Pokud jste v režimu paušální daně, výdajový paušál neřešíte — vaše měsíční platba už daň z příjmů zahrnuje. Pokud podáváte klasické přiznání, výdajový paušál je nejjednodušší způsob, jak v něm vyčíslit výdaje.
Praktická doporučení
- Před koncem roku si spočítejte oba režimy (paušál vs skutečné výdaje) — rozdíl ukáže, který se vyplatí.
- Pokud máte kombinaci činností s různými sazbami (např. řemeslo + e-shop), uvádějte je v přiznání odděleně — každá s vlastním paušálem.
- Pamatujte, že paušál nezahrnuje pojistné — sociální i zdravotní zálohy platíte zvlášť a roční doplatek se počítá z paušálního základu.
- Při překročení 2 mil. Kč obratu zvažte přechod do daňové evidence, ať reálné výdaje nepropadají.