Souhrnné hlášení DPH 2026: intra-EU plnění

Kdo podává souhrnné hlášení

Povinnost vzniká plátci DPH, který:

• Dodává zboží do jiného členského státu EU osobě registrované k DPH v cílové zemi (s platným DIČ ve VIES)
• Poskytuje službu v režimu reverse-charge osobě povinné k DPH v EU (typicky služba s místem plnění v zemi příjemce)
• Pořizuje zboží v rámci EU pro třístranný obchod

Souhrnné hlášení nepodávají identifikované osoby (mají vlastní zúžený režim) ani plátci, kteří v daném období žádné EU plnění neuskutečnili — negativní souhrnné hlášení neexistuje.

Termíny podání v roce 2026

Pravidla termínů se liší podle typu plnění:

• Dodání zboží do EU: vždy měsíčně, do 25. dne následujícího měsíce — nezávisle na režimu DPH plátce
• Pouze poskytnutí služeb do EU: ve stejném režimu jako přiznání DPH (měsíčně nebo čtvrtletně)

Pokud kombinujete zboží i služby, řídíte se nejpřísnějším režimem — tj. měsíčním. Konkrétní data pro rok 2026 jsou shodná s lhůtami přiznání DPH — viz článek Termíny DPH 2026.

Hlášení se podává výhradně elektronicky v XML formátu — buď přes datovou schránku, portál MOJE daně, nebo z účetního softwaru.

Co souhrnné hlášení obsahuje

Formulář se skládá z hlavičky a jednotlivých řádků pro každého odběratele:

• Země odběratele (kód: DE, AT, PL, SK, …)
• DIČ odběratele bez prefixu (prefix se přidá v poli „Země")
• Kód transakce:
  • 0 — dodání zboží
  • 1 — třístranný obchod (prostřední osoba)
  • 2 — služby v reverse-charge
  • 3 — přemístění vlastního zboží do EU
• Hodnota plnění v Kč (přepočet podle kurzu ČNB nebo jednotného měsíčního kurzu)

Pro každého odběratele a každý kód transakce se vytváří samostatný řádek. Pokud máte v měsíci 50 faktur do Německa, ale na 5 různých společností a všechny jsou dodáním zboží, máte 5 řádků (ne 50).

Ověření DIČ ve VIES

Před zařazením plnění do souhrnného hlášení byste měli ověřit DIČ odběratele v systému VIES (VAT Information Exchange System). Důvody:

• Bez platného DIČ nelze osvobodit dodání od DPH — musíte účtovat českou DPH 21 %
• Pokud finanční úřad odhalí nesoulad mezi vaším hlášením a hlášením odběratele, hrozí dotaz nebo doměrek
• VIES screenshot je důkazem o vaší due diligence při kontrole

Pro pravidelné odběratele uložte screenshot ověření do účetnictví spolu s fakturou — při pozdějším sporu o platnost osvobození máte důkaz.

Opravné a následné souhrnné hlášení

Pokud po podání zjistíte chybu (nesprávné DIČ, špatná částka, chybějící řádek), podáváte:

• Opravné souhrnné hlášení — pokud původní lhůta ještě neuplynula, nahrazuje původní podání
• Následné souhrnné hlášení — po uplynutí lhůty, opravuje konkrétní řádek (rozdíl proti původnímu)

Stejně jako u kontrolního hlášení platí, že finanční úřad může na základě nesouladu zaslat výzvu k odstranění pochybností — lhůta 5 pracovních dnů od doručení do datové schránky.

Sankce za nepodání nebo pozdní podání

Sankce navazují na obecná pravidla daňového řádu:

• 1 000 Kč za pozdní podání bez vyzvání (dobrovolně po termínu)
• 10 000 Kč za nepodání ani po výzvě
• 30 000 Kč při neodstranění pochybností
• 50 000 Kč při opakovaném nebo závažném porušení

Pokuty se mohou kumulovat s pokutami za pozdní podání přiznání DPH — viz pokuty za pozdní podání daní 2026. V případě dobrovolné opravy do 5 dnů po termínu lze jednou ročně pokutu prominout.

Praktická doporučení

• Generujte XML přímo z účetního softwaru — ruční vyplňování ve formuláři je riskantní (překlepy v DIČ, špatný kód transakce).
• Soulad mezi souhrnným hlášením a přiznáním DPH kontrolujte před odesláním — řádek 20 přiznání DPH musí odpovídat součtu řádků souhrnného hlášení s kódem 0.
• Při jednorázovém EU klientovi nezapomeňte podat souhrnné hlášení i v měsíci, kdy je to vaše jediná EU faktura — opomenutí je častý zdroj pokuty.
• Datovou schránku kontrolujte denně — výzvy chodí pouze tam, lhůta 5 dnů běží od doručení (po 10 dnech fikce doručení).