Daně důchodce 2026: přivýdělek, investice, slevy
Starobní a invalidní důchody jsou v ČR z většiny osvobozeny od daně z příjmů — ale specifická pravidla platí pro důchodce, kteří mají vyšší důchody nebo si přivydělávají brigádně či podnikáním. Tento přehled vysvětluje, jak důchodci v roce 2026 daní pracovní příjmy, výnosy z investic a další zdroje, a jaké slevy a osvobození lze využít.
Osvobození důchodů od daně
Pravidelně vyplácené důchody (starobní, invalidní, vdovský, sirotčí) jsou osvobozeny od daně do limitu 36násobku minimální mzdy za kalendářní rok. Pro orientaci v roce 2026 to bude přibližně 800 000 Kč ročně (~67 000 Kč/měs) — přesnou hodnotu doporučujeme ověřit dle aktuálních předpisů.
Pokud váš důchod nepřesahuje tento limit, je plně osvobozen a nemusíte ho zahrnovat do daňového přiznání. Pro drtivou většinu důchodců (průměrný důchod cca 20–25 tis. Kč/měs) je limit naprosto nedosažitelný.
U nadlimitní části se daň vyměří jako 15 % (případně 23 % nad limit progrese). To se týká cca 1–2 % důchodců s nadprůměrnými důchody nebo kombinací více penzí.
Přivýdělek důchodce — brigády a DPP
Důchodce může neomezeně pracovat, dani a pojistnému ale tato práce podléhá stejně jako u zaměstnanců v produktivním věku:
- DPP do 10 000 Kč/měsíc u jednoho zaměstnavatele: srážková daň 15 %, bez pojistného
- DPP nad 10 000 Kč/měsíc: jako HPP — daň + sociální 7,1 % + zdravotní 4,5 %
- HPP nebo DPČ nad 4 000 Kč/měs: plný daňový a pojistný režim
Důchodce má všechny běžné slevy — sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně se uplatní stejně jako u ostatních. Pokud podepíše Prohlášení, sleva se odečítá průběžně z měsíčních záloh daně.
Detailněji v článku DPP a DPČ 2026.
Důchodce a podnikání (OSVČ)
Pokud důchodce podniká jako OSVČ, jeho podnikání je považováno za vedlejší činnost:
- Sociální pojištění: zálohy povinné jen pokud zisk překročí rozhodnou částku (přibližně 100 000 Kč ročně — přesnou hodnotu ověřte)
- Zdravotní pojištění: zálohy nejsou povinné (stát hradí jako státní pojištěnec), ale roční doplatek z příjmů ano
- Daň z příjmů: standardní výpočet s paušálem 60 % nebo skutečnými výdaji
Pro důchodce s drobnou OSVČ činností (např. řemeslník, lektor, konzultant) jde o velmi výhodný režim — žádné povinné sociální zálohy, sleva na poplatníka v plné výši, jen minimální administrativa.
Pronájem nemovitosti důchodce
Pronájem bytu nebo domu spadá pod § 9 (příjmy z pronájmu) — bez pojistného (sociální/zdravotní), pouze daň z příjmů.
Pro důchodce s pronajatým bytem:
- Roční příjem z nájmu se uvádí do přiznání
- Volba: paušál 30 % nebo skutečné výdaje (odpisy, opravy, daň z nemovitosti, úroky)
- Při souběhu s důchodem nepřevyšujícím limit a malé brigádě může být daň prakticky nulová
Detailněji v článku Daně z pronájmu nemovitosti.
Investice a kapitálové příjmy
Důchodce s úsporami často investuje:
- Dividendy od českých společností — srážková daň 15 % u zdroje, do přiznání nezahrnuje
- Úroky ze spořicích účtů — srážková 15 % u zdroje
- Prodej akcií/ETF po 3+ letech — osvobozeno (časový test)
- Prodej do 100 000 Kč ročně — osvobozeno (limit příjmů)
Pro typického důchodce s konzervativním portfoliem (státní dluhopisy, dividendové ETF, spořicí účty) je daňová zátěž minimální — vše vyřeší srážková daň u zdroje. Detailněji v článku Daň z prodeje akcií a investic.
Doplňkové penzijní spoření a III. pilíř
Výplaty z DPS / penzijního připojištění:
- Pravidelná penze z III. pilíře po dosažení 60 let: osvobozena od daně
- Jednorázové vyrovnání: zdaněno srážkovou daní 15 % z výnosové části (rozdíl mezi vyplaceným a vloženým)
- Předčasné ukončení před 60 lety: dodanění předchozích odpočtů + zdanění výnosové části
Pro důchodce, kteří si v aktivním věku spořili na III. pilíř, je nejvýhodnější doživotní penze (pravidelné výplaty) — kompletně osvobozená od daně.
Sleva na manželku/manžela důchodce
Důchodce může uplatnit slevu na manželku 24 840 Kč ročně, pokud její příjmy nepřesáhly 68 000 Kč. Důležité:
- Důchody manželky se započítávají do limitu — typicky důchodkyně s vlastním důchodem 10 000 Kč/měs je nad limitem a slevu už uplatnit nelze
- Lze uplatnit při nízkém invalidním důchodu nebo bezdůchodové domácnosti
Pro pracovně aktivního důchodce, jehož partnerka je doma bez příjmu (nebo s minimální výší vdovského důchodu), je sleva 24 840 Kč prakticky využitelná.
Daňové přiznání důchodce
Důchodce má povinnost podat přiznání, pokud:
- Důchody přesáhly limit 36násobku minimální mzdy (cca 800 tis. Kč ročně)
- Mu příjmy ze závislé činnosti nad 6 000 Kč souběžně s podnikáním nebo pronájmem
- Měl zdanitelné kapitálové zisky (prodej akcií nad limit, výplata s.r.o. dividendy nad 50 000 Kč)
- Chce dobrovolně uplatnit slevy a odpočty (manželka, úroky z hypotéky, dary)
Pro většinu důchodců bez přivýdělku se přiznání nepodává — důchod je osvobozen, srážkové daně z investic jsou finální, žádná povinnost nevzniká.
Praktická doporučení
- Důchodce-brigádník by měl podepsat Prohlášení u zaměstnavatele a uplatnit slevu na poplatníka — měsíční úspora 2 570 Kč.
- Při vedlejší činnosti OSVČ využijte výdajový paušál nebo paušální daň — nejjednodušší administrativa.
- Pro investice volte instrumenty se srážkovou daní u zdroje (dividendové ETF v EU, české akcie) — bez nutnosti přiznání.
- Pokud manželka má jen vdovský/invalidní důchod do 68 tis. Kč/rok, uplatněte slevu 24 840 Kč — i jednorázové přiznání se vyplatí.
- Pamatujte na rozdíl mezi doživotní penzí z III. pilíře (osvobozeno) a jednorázovým vyrovnáním (zdaněno).
- Při pronajímání bytu a souběhu s důchodem jste prakticky bez pojistného — § 9 ho nevyžaduje.